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2019年初级会计师经济法基础重点归纳:企业所得税

    2018-08-14 【

  第五章 所得税法律制度

  第一节 企业所得税

  知识点:纳税人(★★)

  (一)纳税人

  我国境内的企业和其他取得收入的组织。

  【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

  (二)分类——属人+属地

类型

判定标准

居民企业

在中国境内成立

依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内

非居民企业

实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所

在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得

  (三)纳税义务

企业类型

纳税义务

居民企业

来源于中国境内、境外的所得

非居民企业

设立机构、场所

(1)所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得
(2)发生在中国境但与其所设机构、场所有实际联系的所得

未设立机构、场所

来源于中国境内的所得

设立机构、场所,但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系

  (四)所得“来源”地(钱从哪儿赚来的)

所得

来源

销售货物

交易活动或劳务发生地

提供劳务

转让财产

不动产转让所得

“不动产”所在地

动产转让所得

“转让”动产的企业或机构、场所所在地

权益性投资资产转让所得

“被投资企业”所在地

股息、红利等权益性投资

“分配”所得的企业所在地

利息、租金、特许权使用费

“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地确定

  【例题·多选题】(2016年)下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中,属于企业所得税纳税人的有( )。

  A.国有独资公司

  B.合伙企业

  C.个人独资企业

  D.一人有限责任公司

  『正确答案』AD

  【例题·单选题】(2015年)根据企业所得税法律制度的规定,以下属于非居民企业的是( )。

  A.根据中国法律成立,实际管理机构在境内的丙公司

  B.根据外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司

  C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外,在境内设立机构场所的丁公司

  D.根据中国法律成立,在国外设立机构场所的乙公司

  『正确答案』C

  【例题·判断题】居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税,非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )

  『正确答案』×

  【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中,不正确的是( )。

  A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  C.股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

  D.转让不动产所得,按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

  『正确答案』D

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责编:liumin2017

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