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2019年初级会计师经济法基础重点归纳:个人所得税法律制度

    2018-08-15 【

  第五章 所得税法律制度

  第二节 个人所得税法律制度

  知识点:纳税人和征税对象(★★)

  (一)纳税人

  个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。

  个人所得税的纳税人包括中国公民,外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等,又包括“自然人性质的特殊主体”,如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人。

  (二)纳税人分类及纳税义务——属人+属地

纳税人

判定标准

纳税义务

居民

有住所、无住所但居住满1年

无限纳税义务

非居民

无住所又不居住、无住所居住不满1年

仅就其来源于中国境内的所得纳税

  【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满365天

  【注意2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的,不扣减日数,连续计算。

  【举例】加拿大留学生侃大山于2015年12月28日来中国留学,2016年7月暑假期间回国探亲20天,11月因事回国15天,2017年12月28日毕业后回国。

  (1)2015年度侃大山是否是居民纳税人?不是。

  (2)2016年度侃大山是否是居民纳税人?是。

  (3)2017年度侃大山是否是居民纳税人?不是。

  (三)所得“来源”地

  【注意】所得来源地与所得支付地,两者可能是一致的,也可能是不同的,我国个人所得税依据“所得来源地”判断经济活动的实质,征收个人所得税。

  【举例】美国人汤姆被美国母公司派往中国子公司进行为期八个月的业务指导,业务指导期间其工资由美国母公司发放。其中所得来源地为中国,所得支付地为美国。我国按照所得来源地来判断是否征收个人所得税。

  下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:

  1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;

  2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;

  3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;

  4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;

  5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

  【记忆提示】请同学们盯准“来源”二字。

  【例题·判断题】(2017年)合伙企业的自然人合伙人,为个人所得税纳税人。( )

  『正确答案』√

  【例题·单选题】(2017年)根据个人所得税法律的规定,在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中,不属于居民纳税人的是( )。

  A.怀特,2015年1月1日入境,12月31日离境,期间三次临时离境,每次20天

  B.汤姆,2015年2月1日入境,次年3月1日离境

  C.海南维,2015年1月1日入境,12月31离境

  D.麦克,2015年1月1日入境,12月31离境,期间临时离境25天

  『正确答案』B

  【例题·判断题】中国居民张某,在境外工作,只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。( )

  『正确答案』×

  【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,均为来源于中国境内所得的有( )。

  A.转让境内房产取得的所得

  B.许可专利权在境内使用取得的所得

  C.因任职在境内提供劳务取得的所得

  D.将财产出租给承租人在境内使用取得的所得

  『正确答案』ABCD

  【提示】老师此处按照每个应税项目顺序讲解,可能和教材有所差异。

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责编:liumin2017

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