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2019年初级会计师经济法基础重点归纳:车辆、环境相关税种

    2018-08-16 【

 第六章 其他税收法律制度

  第二部分 车辆、环境相关税种

  知识点:车船税

  (一)车船税的概念

  车船税,是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。

  (二)车船税的纳税人和扣缴义务人

  1.纳税人

  车船税的纳税人,是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。

  2.扣缴义务人

  从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人。

  【例题·多选题】下列纳税主体中,属于车船税纳税人的有( )。

  A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业

  B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人

  C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民

  D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业

  『正确答案』ABCD

  (三)车船税的征税范围和应纳税额计算

  1.征税范围

  (1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;

  (2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

  2.应纳税额计算

税目

计税单位

应纳税额

乘用车、客车和摩托车

>1.6升

每辆

辆数×适用年税额

≤1.6升

辆数×适用年税额×50%

货车、专用作业车和轮式专用机械车(不包括拖拉机)

整备质量(自重)每吨

自重吨位数×适用年税额

挂车

自重吨位数×适用年税额×50%

机动船舶

净吨位每吨

净吨位数×适用年税额

非机动驳船、拖船

净吨位数×适用年税额×50%

游艇

艇身长度每米

艇身长度×适用年税额

注意

购入当年不足1年的自纳税义务发生“当月”按月计征

  【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于车船税征税范围的有( )。

  A.摩托车

  B.客车

  C.货车

  D.火车

  『正确答案』ABC

  【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,属于车船税征税范围的有( )。

  A.用于耕地的拖拉机

  B.用于接送员工的客车

  C.用于休闲娱乐的游艇

  D.供企业经理使用的小汽车

  『正确答案』BCD

  【例题·判断题】甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆,属于车船税的征税范围。( )

  『正确答案』√

  【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船中,以“辆数”为依据的有( )。

  A.摩托车

  B.机动车辆

  C.商用货车

  D.商用客车

  『正确答案』AD

  【例题·单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘,每艘净吨位为150吨,非机动驳船5艘,每艘净吨位为80吨,已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元,计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中,正确的是( )。

  A.(10×150+5×80)×3=5700元

  B.10×150×3×50%+5×80×3=3450元

  C.(10×150+5×80)×3×50%=2850元

  D.10×150×3+5×80×3×50%=5100元

  『正确答案』D

  【例题·单选题】2014年6月15日,甲公司购买2辆乘用车。已知乘用车发动机气缸容量排气量为2.0升,当地规定的车船税年基准税额为480元/辆。甲公司2014年应纳车船税税额的下列计算中,正确的是( )。

  A.2×480×7÷12=560(元)

  B.2×480×(6+15÷30)÷12=520(元)

  C.2×480×6÷12=480(元)

  D.2×480=960(元)

  『正确答案』A

  (四)车船税的税收优惠

  1.免征车船税

  (1)捕捞、养殖渔船。

  (2)军队、武装警察部队专用的车船。(白牌)

  (3)警用车船。(白牌)

  (4)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。(黑牌)

  (5)商用新能源车船(清洁能源)

  【注意】免征车船税的“新能源汽车”是指纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车。

  【记忆提示】“农业生产”、“特权车辆”、“新型能源”免征车船税。

  2.不属于车船税征税范围,不征收车船税

  (1)乘用新能源车船

  【注意】“纯电动乘用车”和“燃料电池乘用车”不属于车船税征税范围,对其不征车船税。

  (2)外国、港、澳、台临时入境车船

  3.减半征收

  (1)节约能源车船(1.6升以下小排量)

  (2)拖船、非机动驳船

  (3)挂车

  【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船中,应缴纳车船税的是( )。

  A.商用客车

  B.捕捞渔船

  C.警用车船

  D.养殖渔船

  『正确答案』A

  【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定,下列车船中,应征收车船税的是( )。

  A.捕捞渔船

  B.符合国家有关标准的纯电动商用车

  C.军队专用车船

  D.观光游艇

  『正确答案』D

  【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,免征车船税的是( )。

  A.家庭自用的纯电动乘用车

  B.国有企业的公用汽油动力乘用车

  C.外国驻华使领馆的自用商务车

  D.个体工商户自用摩托车

  『正确答案』C

  【例题·单选题】根据车船税法律制度的规定,下列各项中,免予缴纳车船税的是( )。

  A.救护车

  B.人民法院警车

  C.市政公务车

  D.公共汽车

  『正确答案』B

  (五)车船税的征收管理

  1.纳税义务发生时间

  取得车船所有权或者管理权的当月。

  2.纳税地点

  车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。

  (1)扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地。

  (2)纳税人自行申报缴纳车船税的,纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。

  (3)依法不需要办理登记的车船,其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

  3.纳税申报

  (1)车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。

  (2)扣缴义务人,应当在收取保险费时依法代收车船税,并出具代收税款凭证,扣缴义务人已代收代缴车船税的,纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。

  (3)没有扣缴义务人的,纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。

  (4)已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不办理退税。【举例】老侯在2017年4月份将自己的一辆车转让给老赵,转让过程中将当年剩余年份应当缴纳的车船税一并转让给老赵,此时税务机关不必退税给老侯,老赵也不必单独缴纳车船税。

  (5)在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关机关出具的证明和完税凭证,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

  【注意】失而复得的,自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

  【例题·判断题】(2017年)扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地。( )

  『正确答案』√

  【例题·单选题】(2015年)根据车船税法律制度的规定,下列关于车船税纳税申报的表述中,不正确的是( )。

  A.扣缴义务人已代收代缴车船税的,纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税

  B.没有扣缴义务人的,纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税

  C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的,需要另外纳税

  D.车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳

  『正确答案』C

  【例题·单选题】某企业2014年初拥有小轿车2辆;当年4月,1辆小轿车被盗,已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查,9月份被盗车辆失而复得,并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆,该企业2014年实际应缴纳的车船税下列计算中,正确的是( )。

  A.500×1=500(元)

  B.500+500×3÷12= 625(元)

  C.500+500×7÷12= 792(元)

  D.500×2=1000(元)

  『正确答案』C

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责编:liumin2017

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